前情提要
9月8日，《国际金融报》独家报道中毅达财务造假，详情见《中毅达连续两年财务造假：项目还没完工，“钱”已到账》。
随后，中毅达停牌两天，并发澄清公告，否认财务造假行为。
一些不明真相的股民和网友大肆批评本报，认为本报报道失实，要求追究本报法律责任。
事实胜于雄辩。
现在，《国际金融报》记者将通过展示第一手的现场资料，和各位读者一起来看看，中毅达究竟有没有财务造假。
先列举中毅达造假行为中的一些关键点：
实地苗木规格与报告显示大相径庭；
高管大换血后谎称没有离职高管；
最重要的是，年3月便“完工”的2.38亿项目，半年后依然在施工！
两大“盈利”主力
先看中毅达年财报，这是问题的重点所在。
中毅达年年度报告表示，本年度公司经营情况发生变化，合并后公司的主要经营模式为厦门中毅达与福建上河对外开展具体业务，上海中毅达主要负责集团化统筹管理。
换言之，母公司上海中毅达是个壳，没有主营业务，公司业务的主要贡献量来自福建上河和厦门中毅达。
这两家公司皆属于建筑行业，福建上河主营市*工程，厦门中毅达主营园林绿化工程。相较于福建上河的提前确认工程收入，厦门中毅达的问题更为复杂些，除了工程提前确认外，还有规格造假虚增净资产等。
我们先看厦门中毅达。
苗木资源枯死严重
厦门中毅达的苗圃资源分布在广东省中山市和福建省漳州市两地，其中中山有6场，28、29、31场位于古镇镇，37、38、39场位于板芙镇。总面积约莫亩，最大的39场占地95亩，最小的28、29场占地20亩。相较于漳州片区，中山片区的苗木较为贵重且品相好。
《国际金融报》记者遍访了以上6个苗圃，发现厦门中毅达的苗圃与周边其他苗圃有着显著差异。
▲厦门中毅达第29场苗圃现场
苗圃销售有着鲜明的季节周期，相较于年头年尾的旺季，7月至10月可谓生意冷清。明明时值淡季，面对前来“采购”的记者，相较于其他苗圃，厦门中毅达苗圃的工作人员却显得十分为难，告诉记者“上面交待了，这些苗木不对外卖的”，至于原因，他们也不清楚。
从规格上来看，厦门中毅达的苗木大小参差不齐，存在大量的小苗和扦插苗。面对29场数百棵米径（树苗、木距地面一米处直径，与胸径相类似）约莫10cm的蓝花楹，工作人员直言“不好卖，不值钱”；31场除细小的蓝花楹外，还有大量高度不及1米的扦插大叶榕；39场的扦插苗出现了大片枯死的情况，指着这些片叶不生、光秃秃的枝丫，旁边苗圃的工作人员告诉记者“拿回去当柴火烧也没人要”。
▲厦门中毅达第39场的扦插苗木
除了苗木规格，还有受损严重的问题。29场中，30多棵成年多杆香樟枯死，倒在路边，它们米径30-40cm，最长的约莫7米。
▲厦门中毅达第29场苗圃现场
38场更是一片狼藉，大片*槿横七竖八斜躺在地面上，近半枯死，另一些则是受到了8月底登陆的台风“天鸽”的摧残。
▲厦门中毅达第38场大片*槿枯死
对于这些已经枯死的苗木为何不挪走处理而仍放置原处，工作人员告诉记者“因为苗木的数量不能减少”。
虚增净资产
现场大片苗木枯死的情况，与广东（中山）片区内部盘点表的显示基本一致。年9月，广东片区曾对中山市的6个苗圃做过一次详尽的枯萎苗木内部盘点。一份附有相关工作人员签字的表格显示：
28场、29场、31场、37场、38场和39场苗圃在年的枯萎苗木分别为19棵、47棵、94棵、9棵、棵、22棵，广东片区枯萎苗木共计棵。
其中，“29场”、“31场”和“38场”苗木枯死情况最为严重。
在29场苗圃中，有枯死的成年香樟树多达33棵、凤凰木11棵、蓝花楹3棵。
在31场苗圃中，有枯死的香樟17棵、蓝花楹26棵、*槿49棵、凤凰木和盆架子各1棵。
在38场苗圃中，有枯死的香樟43棵、蓝花楹34棵、*槿23棵、鸡蛋花8棵、多杆幌伞枫3棵、华棕3棵、中东海枣15棵、加拿利海枣19棵、凤凰木4棵、仁偭子和布迪椰子各1棵。
按照其内部估算的苗木价格，枯萎的棵苗木共值.18万元。
仅广东中山的6个苗圃，在年就有接近万元的苗木损失，这还没算上情况更严重的福建片区，若再加上漳州24个苗圃中的枯萎苗木，中毅达的生物资产应出现明显下降。
然而，中毅达年年报中，存货跌价准备仅为3.6万元，单看29场枯死的多杆香樟的价值，都远远超过这一数字。也就是说，苗木的真实枯损情况并没有在年报中得以体现。
此外，中毅达的生物资产账面价值在-年分别为9.83亿元、9.83亿元和9.86亿元，不减反增。
对于这一增值的由来，中毅达在9月13日发布的回复公告中解释为，生物资产增加的原因是公司进行假植苗及移栽小苗，假植苗及小苗的原料是从老的苗木上剪接下来种植，该部分苗木的成本较低。
然而仔细分析，便可发现这是一个不成立的解释。
首先，扦插小苗的低成本对于生物资产增加并没有直接作用，中毅达旨在混淆概念。
其次，在中毅达发布的年苗木库存表中，各种苗木的规格都较大，除了27场和39场中有小苗，其余苗木的规格几乎都在米径10cm以上。这两个苗圃共有棵小苗，总计价值为24.2万元。中毅达在公告中称现有苗木主要用于自营工程，那么厦门中毅达在年共有11个园林绿化项目，项目金额总计将近2亿元，这么大体量的工程所需苗木资源必定超过24.2万元，无法抵消使用苗木带来的资产减少。
此外，记者走访发现，除了39场有扦插*槿外，31场还有大量高度半米左右的扦插大叶榕。
现场工作人员告诉《国际金融报》记者，31场的大叶榕扦插时间约为1年，现仍为小苗，38场的榕树扦插时间约为2年，规格也远未达到米径10cm。
广东某高校的植保专业教授陆建农直言，短短一两年时间，扦插苗根本不可能长至中毅达年报中的成年壮木。
一名厦门中毅达的离职高管向《国际金融报》记者坦承，中毅达正是通过造假苗木规格来虚增苗木资产。
距离中山公里外的漳州，这类造假也在上演。
▲厦门中毅达2场苗圃地高山榕，真实盘点数目与官方盘点相差甚远
一位漳州苗圃的工作人员向《国际金融报》记者展示了2场白水玳瑁山苗圃的盘点底稿。以高山榕为例，米径5cm以下的小苗有株，20cm以下的占比超过98%，而在厦门中毅达统计的存货盘点表中，事实上仅8棵、占比2%的米径20cm高山榕变成了%，规格可说是被“疯狂”扩大了。
谈及年初林调公司是否前来会同苗场工作人员一起进行苗木实地盘点，广东6个场的工作人员全部予以否认。他们表示没有收到任何林调公司人员前来的通知，也没有陪同其进行实地盘点。一名工作人员向《国际金融报》记者表示，有生人靠近时，苗圃的狗反应很激烈，加上现场苗木众多，盘点需要大量时间，他们工作人员不可能不知情。
林调公司的中山盘点遭否定后，厦门中毅达漳州苗圃的工作人员却向记者表示林调公司确实去过漳州。在其印象中，年年初，林调公司一行几人驾车来到漳州，由漳州苗圃的工作人员何光毅陪同。其回忆道，林调公司的工作人员挑了几个苗圃转了下，拍了些照片，半天时间便回去了。
这便是中毅达公告中林调公司历时半个多月的现场清查核实工作。
高管闹剧
更让苗场工作人员无奈的是，现在的工作不知向谁来汇报。
而导致这种情况的是厦门中毅达近期频频发生的高管变动。
一位厦门中毅达员工向《国际金融报》记者还原了这一经过。年8月，张颖代表总部前往厦门宣布，经总公司讨论，决定撤掉厦门中毅达的总经理和常务副总的职务，这突如其来的决定一度招致被罢免人不满。随后，张颖便新建了一个厦门中毅达的
